De DGA-beloningsvraag
Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) bent u zowel werknemer als aandeelhouder van uw eigen vennootschap. Dat geeft u de ruimte om uw beloning te structureren als combinatie van salaris en dividend, maar de fiscale gevolgen van beide vormen lopen sterk uiteen.
Het gebruikelijk loon
De fiscus stelt grenzen aan wat u uzelf mag uitbetalen. Artikel 12a van de Wet op de loonbelasting 1964 schrijft een "gebruikelijk loon" voor: het salaris dat u uzelf minimaal moet toekennen. De norm is het hoogste van drie wettelijke maatstaven, waarvan een vast bedrag van ten minste €58.000 er een is; de andere twee maatstaven kijken naar het loon in een vergelijkbare dienstbetrekking en naar het loon van de best verdienende werknemer in uw bedrijf, en kunnen tot een hoger verplicht loon leiden.
Een te laag salaris leidt tot correcties door de Belastingdienst. Het verschil wordt nageheven, inclusief boete en rente. Uw fiscalist stelt het gebruikelijk loon voor u vast.
De Box 2-tarieven
Dividend dat u uitkeert vanuit uw BV naar privé valt in Box 2. De tarieven zijn:
- 24,5% over de eerste €68.843 aan dividend per jaar
- 31% over het meerdere
Voor fiscale partners geldt de eerste schijf gezamenlijk tot €137.686.
De cumulatieve belastingdruk
De totale belastingdruk op winst die als dividend wordt uitgekeerd is meer dan alleen de Box 2-heffing. Eerst betaalt de BV vennootschapsbelasting over de winst, en vervolgens betaalt u als DGA Box 2-heffing over het netto-bedrag dat u als dividend ontvangt. Deze twee heffingen samen bepalen de werkelijke belastingdruk op dividend, en die ligt doorgaans hoger dan de Box 2-heffing op zichzelf doet vermoeden.
Ter vergelijking: het toptarief in Box 1 (salaris) bedraagt 49,50%. Of de effectieve druk op dividend uiteindelijk hoger of lager uitvalt dan op salaris, hangt af van de geldende vennootschapsbelasting en de omvang van de uitkering; uw belastingadviseur kan dit voor uw situatie doorrekenen.
Timing en spreiden
De eerste schijf in Box 2 (€68.843 tegen 24,5%) biedt jaarlijks een relatief laag belast venster voor dividenduitkeringen. Wie elk jaar gebruik maakt van deze eerste schijf, in plaats van incidenteel grote uitkeringen te doen, verlaagt de gemiddelde belastingdruk over de jaren.
Dat vraagt om vooruitplannen. Weet u dat u over vijf jaar met pensioen gaat en het BV-vermogen wilt uitkeren, dan is het doelmatiger om nu al te beginnen met jaarlijkse dividenduitkeringen van €68.843 tot €137.686 (met fiscale partner).
De verhouding tussen salaris en dividend is geen universeel recept. Het is een persoonlijke afweging die afhangt van de omvang van de winst, uw vermogenspositie, uw pensioenopbouw en uw toekomstplannen.
Vermogensbeheer als verlengstuk
Dividend dat u uitkeert naar privé belandt vaak op een spaarrekening of in een beleggingsportefeuille. Bij Noble & Partners brengen we in kaart hoe uitgekeerd vermogen het beste aansluit bij uw langetermijndoelstellingen, en hoe dat samenhangt met de timing van toekomstige uitkeringen. Uw fiscalist of belastingadviseur begeleidt de structuurkeuze zelf.