De DGA-beloningsvraag
Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) bent u zowel werknemer als aandeelhouder van uw eigen vennootschap. Dat geeft u de ruimte om uw beloning te structureren als combinatie van salaris en dividend, maar de fiscale gevolgen van beide vormen lopen sterk uiteen.
Het gebruikelijk loon
De fiscus stelt grenzen aan wat u uzelf mag uitbetalen. De Wet op de loonbelasting schrijft een "gebruikelijk loon" voor: het salaris dat u uzelf minimaal moet toekennen. In 2025 bedraagt het minimum circa €56.000, maar het kan hoger uitvallen als dit in uw branche gebruikelijk is of als een vergelijkbare werknemer meer verdient.
Een te laag salaris leidt tot correcties door de Belastingdienst. Het verschil wordt nageheven, inclusief boete en rente. Uw fiscalist stelt het gebruikelijk loon voor u vast.
De Box 2-tarieven
Dividend dat u uitkeert vanuit uw BV naar privé valt in Box 2. De tarieven (2025) zijn:
- 24,5% over de eerste €67.000 aan dividend per jaar
- 33% over het meerdere
Voor fiscale partners geldt de eerste schijf gezamenlijk tot €134.000.
De cumulatieve belastingdruk
De totale belastingdruk op winst die als dividend wordt uitgekeerd is meer dan alleen de Box 2-heffing. Eerst betaalt de BV vennootschapsbelasting (19% tot €200.000, 25,8% daarboven), en vervolgens betaalt u als DGA Box 2-heffing over het netto-bedrag. De gecombineerde druk bedraagt daarmee:
- Bij Vpb 19% + Box 2 24,5%: effectief circa 38,9%
- Bij Vpb 25,8% + Box 2 33%: effectief circa 50,3%
Ter vergelijking: het toptarief in Box 1 (salaris) bedraagt 49,50%. De effectieve druk op dividend kan dus lager of hoger uitvallen dan op salaris, afhankelijk van de bedragen.
Timing en spreiden
De eerste schijf in Box 2 (€67.000 tegen 24,5%) biedt jaarlijks een relatief laag belast venster voor dividenduitkeringen. Wie elk jaar gebruik maakt van deze eerste schijf, in plaats van incidenteel grote uitkeringen te doen, verlaagt de gemiddelde belastingdruk over de jaren.
Dat vraagt om vooruitplannen. Weet u dat u over vijf jaar met pensioen gaat en het BV-vermogen wilt uitkeren, dan is het doelmatiger om nu al te beginnen met jaarlijkse dividenduitkeringen van €67.000 tot €134.000 (met fiscale partner).
De verhouding tussen salaris en dividend is geen universeel recept. Het is een persoonlijke afweging die afhangt van de omvang van de winst, uw vermogenspositie, uw pensioenopbouw en uw toekomstplannen.
Vermogensbeheer als verlengstuk
Dividend dat u uitkeert naar privé belandt vaak op een spaarrekening of in een beleggingsportefeuille. Bij Noble & Partners brengen we in kaart hoe uitgekeerd vermogen het beste aansluit bij uw langetermijndoelstellingen, en hoe dat samenhangt met de timing van toekomstige uitkeringen. Uw fiscalist of belastingadviseur begeleidt de structuurkeuze zelf.