Een erfenis uit het verleden
Tot 1 juli 2017 konden DGA's pensioen opbouwen in hun eigen BV — het zogeheten pensioen in eigen beheer (PEB). Deze mogelijkheid is afgeschaft, maar de afwikkeling raakt nog steeds een groot aantal DGA's. Het in de BV opgebouwde pensioen moet worden afgewikkeld, en de keuze die u maakt heeft blijvende fiscale gevolgen.
Waarom PEB is afgeschaft
Het PEB-stelsel leidde tot problemen. De fiscale waarde van de pensioenverplichting was vaak aanzienlijk lager dan de commerciële waarde, waardoor een groot deel van het BV-vermogen feitelijk "opgesloten" zat. Dividend uitkeren was geblokkeerd zolang de pensioenvoorziening niet voldoende was gedekt. De ongelijkheid tussen fiscale en commerciële waarde leidde bovendien tot complexe situaties bij echtscheiding.
De drie opties (destijds)
Bij de afschaffing konden DGA's kiezen uit drie opties:
- Afkoop: De volledige pensioenverplichting ineens afrekenen tegen een gereduceerd tarief. Dit bevrijdde de BV volledig van de pensioenverplichting
- Omzetting naar ODV: De pensioenverplichting omzetten naar een Oudedagsverplichting (ODV). De ODV wordt in vaste termijnen uitgekeerd gedurende 20 jaar vanaf de AOW-leeftijd
- Premievrij maken: De bestaande pensioenaanspraak laten staan zonder verdere opbouw
Niet-afgewikkelde gevallen
Een aanzienlijk aantal DGA's heeft de afwikkeling nog niet (volledig) doorgevoerd. De gevolgen hiervan kunnen significant zijn: de pensioenverplichting drukt op de balans van de BV, dividend uitkeren kan problematisch zijn, en bij overlijden of echtscheiding ontstaan complexe situaties.
Als u nog een niet-afgewikkelde pensioenvoorziening in uw BV heeft, is het raadzaam om dit alsnog te laten beoordelen.
Het partnerperspectief
Bij de afwikkeling van PEB speelt de partner een belangrijke rol. De partner heeft doorgaans recht op partnerpensioen en moet instemmen met de afkoop of omzetting. Het is essentieel dat beide partners begrijpen wat de gevolgen zijn — niet alleen fiscaal, maar ook wat betreft hun toekomstige inkomenspositie.
De afschaffing van pensioen in eigen beheer was bedoeld om complexiteit te verminderen. Maar voor de DGA's die nog niet volledig hebben afgewikkeld, is die complexiteit er nog steeds. Het alsnog regelen geeft rust — voor u én voor uw partner.
Conclusie
Pensioen in eigen beheer raakt nog veel DGA's, ook jaren na de afschaffing. Of u destijds heeft afgekocht, omgezet naar een ODV, of nog niet heeft afgewikkeld — het verdient periodieke aandacht. Wilt u uw situatie laten beoordelen? Bij Noble & Partners helpen we u graag om de juiste stap te zetten.