Emigratie en uw vermogen: wat u moet weten
Steeds meer vermogende Nederlanders overwegen om te emigreren, of het nu is voor het klimaat, de leefomgeving of fiscale redenen. Maar emigratie heeft verregaande fiscale gevolgen die u niet mag onderschatten. In dit artikel bespreken wij de belangrijkste aandachtspunten bij emigratie vanuit fiscaal perspectief.
De conserverende aanslag bij aanmerkelijk belang
Als u een aanmerkelijk belang heeft in een BV (5% of meer van de aandelen), dan wordt bij emigratie een zogenaamde conserverende aanslag opgelegd. Dit is een belastingaanslag over de meerwaarde van uw aandelen alsof u deze op het moment van emigratie heeft verkocht. De gedachte hierachter is dat Nederland belasting wil heffen over de waardestijging die is ontstaan in de periode dat u in Nederland woonde.
De conserverende aanslag wordt niet direct geïnd. U krijgt uitstel van betaling, in beginsel voor een periode van tien jaar. Gedurende deze periode moet u wel zekerheid stellen aan de Belastingdienst, tenzij u verhuist naar een land binnen de Europese Unie of de Europese Economische Ruimte. In dat geval wordt automatisch uitstel verleend zonder zekerheidsstelling.
Na verloop van de tienjaarstermijn wordt de conserverende aanslag in beginsel kwijtgescholden, mits u geen handelingen heeft verricht die tot invordering leiden, zoals het verkopen van de aandelen of het uitkeren van substantieel dividend.
Gevolgen voor uw BV
Uw BV blijft na emigratie in Nederland gevestigd en blijft onderworpen aan de Nederlandse vennootschapsbelasting. Hier verandert in principe niets. Wat wel verandert, is de fiscale behandeling van uitkeringen die u vanuit de BV ontvangt.
Na emigratie valt u niet meer onder de Nederlandse inkomstenbelasting voor uw wereldinkomen. Dividenduitkeringen vanuit uw Nederlandse BV zijn echter nog wel onderworpen aan Nederlandse dividendbelasting (15%). Afhankelijk van het belastingverdrag tussen Nederland en uw nieuwe woonland kan dit tarief lager zijn. Het verdrag bepaalt ook welk land heffingsbevoegd is over het dividend en hoe dubbele belasting wordt voorkomen.
Box 3-vermogen en emigratie
Voor uw vermogen in Box 3 (beleggingen, spaargeld, vastgoed) heeft emigratie in beginsel directe gevolgen. Vanaf het moment dat u niet meer in Nederland woont, bent u niet langer belastingplichtig in Box 3 voor uw roerend vermogen (effecten, spaargeld). Voor onroerend goed in Nederland geldt echter een uitzondering: dit blijft belast in Box 3 als buitenlands belastingplichtige.
Het is belangrijk om te beseffen dat veel landen een andere systematiek hanteren dan het Nederlandse forfaitaire Box 3-stelsel. In uw nieuwe woonland kan het werkelijke rendement worden belast, inclusief vermogenswinsten bij verkoop. Dit kan per saldo leiden tot een hogere of lagere belastingdruk, afhankelijk van het land en uw beleggingsstrategie.
Pensioen en emigratie
De fiscale behandeling van uw pensioenvoorziening bij emigratie verdient bijzondere aandacht. Voor pensioenen die zijn opgebouwd bij een Nederlandse verzekeraar of pensioenfonds geldt dat Nederland in veel belastingverdragen het heffingsrecht heeft over de uitkeringen, ook na emigratie. Dit kan echter per verdrag verschillen.
Voor de ODV geldt dat deze in de BV blijft staan. Bij emigratie wordt een conserverende aanslag opgelegd over de waarde van de ODV. De uitkeringen worden na emigratie in beginsel belast in het woonland, tenzij het belastingverdrag anders bepaalt.
Een lijfrente die is opgebouwd bij een Nederlandse verzekeraar of bank, kan bij emigratie eveneens tot een conserverende aanslag leiden. De Nederlandse fiscus wil voorkomen dat u de lijfrente in het buitenland afkoopt zonder Nederlandse belastingheffing. Als u de lijfrente regulier laat uitkeren, vervalt de conserverende aanslag na verloop van tijd.
De tienjaarsregeling
Nederland kent een bijzondere regeling voor emigranten die binnen tien jaar na emigratie substantieel dividend uitkeren of hun aandelen verkopen. In dat geval kan de conserverende aanslag alsnog worden ingevorderd. Deze tienjaarsregeling is bedoeld om te voorkomen dat emigratie uitsluitend wordt gebruikt als middel om Nederlandse belastingheffing te ontwijken.
Het is daarom van groot belang om uw financiële planning goed af te stemmen op de emigratiedatum. Handelingen zoals dividenduitkeringen of aandelentransacties moeten zorgvuldig worden getimed om ongewenste fiscale gevolgen te voorkomen.
Belastingverdragen en dubbele belasting
Nederland heeft met veel landen belastingverdragen gesloten die regelen welk land belasting mag heffen over bepaalde inkomensbestanddelen. Deze verdragen zijn cruciaal bij emigratie, omdat zij bepalen hoe uw inkomen uit Nederlandse bronnen (dividend, pensioen, huur) wordt belast in uw nieuwe woonland.
Elk belastingverdrag is anders en de gevolgen hangen sterk af van het land waarnaar u emigreert. Populaire bestemmingen als België, Portugal, Spanje en Zwitserland kennen elk hun eigen verdragsbepalingen. Het is essentieel om vooraf in kaart te brengen welke gevolgen het specifieke verdrag heeft voor uw situatie.
Sociale zekerheid en AOW
Bij emigratie stopt in beginsel uw opbouw van AOW-rechten. Voor elk jaar dat u niet in Nederland woont of werkt, wordt uw AOW-uitkering met 2% gekort. Over een langere periode kan dit tot een aanzienlijke vermindering van uw AOW leiden. U kunt ervoor kiezen om vrijwillig AOW-premie te betalen, maar dit is niet altijd financieel aantrekkelijk.
Daarnaast vervalt uw recht op Nederlandse sociale verzekeringen zoals de zorgverzekering. In uw nieuwe woonland moet u zich aanmelden voor het lokale zorgstelsel. De kosten en dekking hiervan kunnen aanzienlijk verschillen van het Nederlandse stelsel.
Timing en voorbereiding
Een goed voorbereide emigratie begint idealiter twee tot drie jaar voor de beoogde vertrekdatum. In deze periode kunt u uw financiële structuur optimaliseren, de fiscale gevolgen in kaart brengen en eventueel vermogen herstructureren. Denk hierbij aan het optimaliseren van uw dividendbeleid, het herstructureren van uw holdingstructuur en het treffen van voorzieningen voor uw pensioen.
Het is van groot belang om professioneel advies in te winnen, zowel over de Nederlandse als de buitenlandse fiscale gevolgen. Bij Noble & Partners werken wij samen met internationale fiscalisten en kunnen wij u begeleiden bij de voorbereiding van uw emigratie. Neem tijdig contact met ons op om uw plannen te bespreken.