Emigratie en uw vermogen: wat u moet weten
Emigratie heeft verregaande fiscale gevolgen die het verdienen om serieus te nemen. Hieronder zetten wij de belangrijkste aandachtspunten op een rij.
De conserverende aanslag bij aanmerkelijk belang
Heeft u een aanmerkelijk belang in een BV (5% of meer van de aandelen), dan legt de Belastingdienst bij emigratie een conserverende aanslag op. Die aanslag wordt berekend over de meerwaarde van uw aandelen, alsof u ze op de vertrekdatum heeft verkocht. Nederland wil daarmee heffen over de waardestijging die is ontstaan tijdens uw verblijf in Nederland.
De aanslag wordt niet direct geïnd. U krijgt uitstel van betaling, in beginsel voor tien jaar. Verhuist u naar een EU- of EER-land, dan wordt automatisch uitstel verleend zonder zekerheidsstelling. Naar andere landen moet u zekerheid stellen. Na de tienjaarstermijn wordt de aanslag in beginsel kwijtgescholden, mits u geen handelingen heeft verricht die tot invordering leiden, zoals het verkopen van de aandelen of het uitkeren van substantieel dividend.
Gevolgen voor uw BV
Uw BV blijft na emigratie in Nederland gevestigd en blijft onderworpen aan de Nederlandse vennootschapsbelasting. Wat verandert, is de fiscale behandeling van uitkeringen vanuit de BV. Na emigratie valt u niet meer onder de Nederlandse inkomstenbelasting voor uw wereldinkomen. Dividenduitkeringen vanuit uw Nederlandse BV blijven onderworpen aan Nederlandse dividendbelasting (15%), al kan het toepasselijke belastingverdrag dat tarief verlagen. Het verdrag regelt ook welk land heffingsbevoegd is en hoe dubbele belasting wordt voorkomen.
Box 3-vermogen en emigratie
Zodra u niet meer in Nederland woont, bent u niet langer belastingplichtig in Box 3 voor uw roerend vermogen (effecten, spaargeld). Voor onroerend goed in Nederland geldt een uitzondering: dat blijft belast als buitenlands belastingplichtige. In uw nieuwe woonland kan het werkelijke rendement worden belast, inclusief vermogenswinsten bij verkoop. De belastingdruk kan per saldo hoger of lager uitvallen dan in Nederland, afhankelijk van het land en uw beleggingsportefeuille.
Pensioen en emigratie
Voor pensioenen opgebouwd bij een Nederlandse verzekeraar of pensioenfonds heeft Nederland in veel belastingverdragen het heffingsrecht over de uitkeringen, ook na emigratie. Dat verschilt per verdrag.
De ODV blijft in de BV staan. Bij emigratie volgt een conserverende aanslag over de waarde ervan. Uitkeringen worden na emigratie in beginsel belast in het nieuwe woonland, tenzij het verdrag anders bepaalt. Voor een lijfrente bij een Nederlandse verzekeraar of bank geldt eenzelfde logica: de fiscus wil voorkomen dat u de lijfrente in het buitenland belastingvrij afkoopt. Laat u de lijfrente regulier uitkeren, dan vervalt de conserverende aanslag na verloop van tijd.
De tienjaarsregeling
Keert u binnen tien jaar na emigratie substantieel dividend uit of verkoopt u uw aandelen, dan kan de conserverende aanslag alsnog worden ingevorderd. Dividenduitkeringen en aandelentransacties moeten daardoor zorgvuldig worden getimed rond de emigratiedatum.
Belastingverdragen en dubbele belasting
Nederland heeft met veel landen verdragen gesloten die regelen welk land belasting mag heffen. Elk verdrag is anders. Populaire bestemmingen als België, Portugal, Spanje en Zwitserland kennen elk hun eigen bepalingen. Breng van tevoren in kaart wat het specifieke verdrag voor uw situatie betekent.
Sociale zekerheid en AOW
Bij emigratie stopt in beginsel uw AOW-opbouw. Voor elk jaar dat u niet in Nederland woont of werkt, wordt uw AOW-uitkering met 2% gekort. Over een langere periode is dat een aanzienlijke vermindering. Vrijwillig AOW-premie betalen is mogelijk, maar niet altijd financieel aantrekkelijk. Uw recht op de Nederlandse zorgverzekering vervalt; in het nieuwe woonland meldt u zich aan voor het lokale zorgstelsel.
Timing en voorbereiding
Een goed voorbereide emigratie begint twee tot drie jaar vóór de beoogde vertrekdatum. In die periode kunt u uw financiële structuur heroverwegen, de fiscale gevolgen in kaart brengen en indien nodig vermogen herstructureren. Denk aan uw dividendbeleid, uw holdingstructuur en uw pensioenvoorzieningen. Bij Noble & Partners werken wij samen met internationale fiscalisten voor de buitenlandse kant. Neem tijdig contact met ons op om uw plannen te bespreken.